Bugün kıdem tazminatı alan herkes, maaş çeki geldiğinde hoş olmayan bir sürprizle karşılaşacak ve bunun işverenin herhangi bir hatasıyla ilgisi yok. 1 Ocak 2025'ten itibaren, bordro vergisi kesintilerinde beşte bir kuralı kaldırıldı. Yasama organı, işverenleri vergi hesaplamasının idari yükünden kurtarmak için ilgili düzenlemeyi yürürlükten kaldırdı. Sonuç olarak, aslında vergi indirimi yapılması gerekse bile, kıdem tazminatından başlangıçta bordro vergisinin tamamı kesiliyor.
Beşte bir kuralı tamamen kaldırılmadı. Gelir Vergisi Kanunu'nda yer almaya devam ediyor, ancak artık sadece vergi değerlendirme sürecinde uygulanıyor. Pratikte bu, vergi indiriminden yararlanmak isteyen herkesin gelir vergisi beyannamesi vermesi gerektiği anlamına geliyor. Beyanname verilmediği takdirde tam vergilendirme uygulanır ve aradaki fark kaybedilir. İşlem sürelerine bağlı olarak, iadenin işlenmesi aylar sürebilir; bu da ayrılıktan sonra planlama yaparken dikkate alınması gereken bir faktördür.
Biz, Hamburg'da iki ofisi bulunan ve yalnızca iş hukuku konusunda uzmanlaşmış bir hukuk firması olan Smart Employment Law'ız. Çalışanlara, işverenlere ve işçi temsilciliklerine danışmanlık ve temsil hizmeti veriyoruz. İşten ayrılma görüşmelerinde, sadece kıdem tazminatının miktarı değil, aynı zamanda ödeme tarihi ve ödeme şekli de önemlidir; çünkü bu şekilde alacağınız gerçek miktar belirlenir. Biz avukatız, vergi danışmanı değiliz; bu nedenle, belirli hesaplama konusunda herhangi bir şüpheniz varsa, bir vergi danışmanına danışacağız.
En önemli bilgiler bir bakışta
- Vergi yükümlülüğü: İşten ayrılma tazminatı, bakmakla yükümlü olunan kişiden elde edilen gelir olarak kabul edildiğinden, ilk eurodan itibaren gelir vergisine tabidir.
- Sosyal güvenlik katkı payları: İşten çıkarılma nedeniyle ödenen gerçek bir kıdem tazminatı, yapılan iş karşılığı bir ücret olmadığı için sosyal güvenlik primlerinden muaftır.
- 2025'ten itibaren: Beşte bir kuralı artık ücret vergisi kesintisinde değil, yalnızca vergi beyannamesinde dikkate alınıyor.
- Konsantrasyon: İndirim, tazminatın tek bir takvim yılı içinde alınması şartına bağlıdır. Taksitli ödemeler risklidir.
- Zaman: Vergi ödemesini diğer gelirlerin düşük olduğu bir yıla ertelemek, vergi yükünü önemli ölçüde azaltabilir.
- Görevlerin ayrılması: Tatil ücreti ve ödenmemiş maaş, prim ödemeleri devam ettiği için kıdem tazminatına dahil edilmemiştir.
Beşte bir kuralının sağladığı şey
Almanya'da gelir vergisi artan oranlıdır. Büyük bir toplu ödeme, alındığı yıl diğer gelirlere eklenir ve vergi oranını yükseltir. Beşte bir kuralı, kıdem tazminatını vergi açısından beş yıla yayarak bu etkiyi hafifletir.
Hesaplama üç adımda yapılır. İlk olarak, kıdem tazminatı hariç vergilendirilebilir gelir üzerinden hesaplanan vergi belirlenir. Ardından, bu gelire kıdem tazminatının beşte biri eklenerek hesaplanan vergi miktarı bulunur. Bu iki miktar arasındaki fark beş ile çarpılır ve bu miktar kıdem tazminatı üzerinden hesaplanan vergidir. Beş yıla yayılmış gerçek bir vergilendirme söz konusu değildir; bu tamamen bir hesaplama yöntemidir.
Sağlanan fayda değişkenlik gösterir. Örneğin, işten ayrılmanız ve sonrasında işsizlik maaşı almanız nedeniyle, kıdem tazminatı aldığınız yıldaki diğer geliriniz düşükse, bu fayda önemli olabilir. Düzenli geliriniz zaten üst vergi dilimindeyse bu fayda azalır ve zaten en üst vergi dilimindeyseniz neredeyse tamamen ortadan kalkar. Vergi dairesi, vergi indiriminin daha avantajlı olup olmadığını otomatik olarak kontrol eder ve yalnızca avantajlıysa uygular. Kıdem tazminatının yaklaşık miktarı hakkında daha fazla bilgiyi kılavuzda bulabilirsiniz... Fesih halinde kıdem tazminatı ve bizim Kıdem tazminatı çeki.
Kesintinin bu kadar yüksek olmasının nedeni nedir?
İşten ayrılma tazminatı ödenirken, işveren bunu diğer gelirler gibi değerlendirir ve beklenen yıllık maaşa ekler. Gelir vergisi indirimleri için uygulanan düşük vergi oranı artık geçerli olmadığı için, bu durum genellikle aşırı yüksek bir indirimle sonuçlanır. Buna ek olarak, dayanışma vergisi ve varsa kilise vergisi de tahsil edilir.
İşveren, ödemeyi ücret vergisi beyannamesinde ayrıntılı olarak, özellikle de indirimli vergilendirmeye tabi tazminat olarak belirtmelidir. Bunu kontrol edin, çünkü bu ayrıntılı belirtme olmadan vergi dairesi gerekli bilgilere sahip olmaz ve vergi indiriminin doğrulanması karmaşıklaşır. Ayrıca, bordro beyannamesinde kıdem tazminatının normal ücret veya geçmişe dönük ödeme olarak değerlendirilmemesine dikkat edin, çünkü bu ek sosyal güvenlik katkı paylarına yol açabilir.
Likidite açısından yeni düzenleme şu anlama geliyor: Ödeme ayında alacağınız net tutarın, beşte bir kuralına göre önemli ölçüde daha düşük olmasını bekleyin. Bu paraya bağımlı olanlar, bu etkiyi planlamalarına dahil etmeli ve vergi beyannamelerini erken vermelidir.
Ön koşul: gelirlerin yoğunlaşması.
Vergi indirimi her ödeme için geçerli değildir, yalnızca gelir kaybının yerine ödenen tazminatlar için geçerlidir. Klasik bir örnek, işten çıkarma anlaşması, mahkeme kararı veya sosyal güvenlik planı yoluyla olsun, iş kaybı için ödenen kıdem tazminatıdır.
Ayrıca, kanunda açıkça belirtilmeyen ancak içtihat hukuku tarafından gerekli kılınan bir özellik daha vardır: gelirlerin toplanması. Birincisi, tazminat genellikle tek bir takvim yılında alınmalıdır ve ikincisi, o yıl içinde bu ödemeden elde ettiğiniz gelir, işiniz kesintisiz devam etmiş olsaydı kazanacağınız gelirden daha fazla olmalıdır. Çok düşük bir kıdem tazminatı ve yıl sonunda işten çıkarılma durumunda, bu karşılaştırma olumsuz olabilir; bu durumda vergi indirimi uygulanmaz.
Yeni yıl döneminde taksitli ödemeler konusunda dikkatli olun. Bu ödemeler, toplu ödemeyi ve dolayısıyla tüm vergi indirimini tehlikeye atar. Sadece çok sınırlı istisnalar kabul edilir; bunlar arasında ana ödemeye kıyasla önemsiz olan küçük bir kısmi ödeme veya ileri eğitim veya iş bulma masraflarının karşılanması gibi ek sosyal yardım ödemeleri yer alır. İki taksit halinde ödeme teklif edilirse, vergi sonuçları önceden açıklığa kavuşturulmalıdır.
Sosyal güvenlik katkıları: genellikle daha büyük avantaj
Vergi açısından, kıdem tazminatı tamamen vergilendirilir, ancak sosyal güvenlik açısından vergilendirilmez. Gerçek bir kıdem tazminatı, yapılan iş için değil, iş kaybı için ödenir ve bu nedenle ücret olarak kabul edilmez. Sağlık, uzun süreli bakım, emeklilik veya işsizlik sigortasına herhangi bir katkı payı ödenmesi gerekmez.
İşte tam da bu nedenle sözleşmedeki bireysel kalemlerin açıklaması önemlidir. Ödenmemiş tazminat, ikramiye veya tatil ücreti kıdem tazminatına dahil edilmişse, bu tutarlar statülerini kaybetmez: sosyal güvenlik primlerine tabi olmaya devam ederler ve primler daha sonra geri alınır. Bu nedenle, bu tür kalemleri ayrı ayrı listeleyin. Değişken bileşenlerin işlenmesi hakkında bilgi için, şu makalemize bakın... Özel ödemeler ve bonuslar.
Gönüllü yasal sağlık sigortası olanlar ve özel sağlık sigortası olanlar için bir uyarı: Ödemeyi almadan önce, tek seferlik ödemenin primlerinizin hesaplanmasında nasıl ele alınacağını sağlık sigorta sağlayıcınızla netleştirin. Prosedür, sigorta durumunuza bağlı olarak değişir ve daha sonra ek ödeme talebinde bulunmak tatsız olabilir.
Ödeme süresi kaldıraç olarak
Önemli olan ödemenin alındığı tarih, yani fiili ödeme tarihidir, anlaşma tarihi değil. Bu, en etkili esnekliği sağlar. Eğer işiniz sonbaharda sona eriyorsa ve bu yıl zaten yüksek bir maaş aldıysanız, bir sonraki yılın Ocak ayında yapılacak bir ödeme daha avantajlı olabilir, çünkü o zaman sadece işsizlik maaşı veya daha düşük bir maaş eklenecektir.
Dikkat etmeniz gereken iki koşul var. Vergi indiriminden yararlanabilmek için erteleme, vade tarihinden önce kararlaştırılmalıdır; sonradan yapılan bir yeniden rezervasyon yeterli değildir. Ayrıca, ödemede zorluk yaşarsanız, daha kötü bir durumda kalırsınız. Bu nedenle, şirket mali açıdan zor bir durumdaysa, vergi açısından daha pahalı olsa bile, genellikle hemen ödeme yapmak daha akıllıca bir karardır.
İşten ayrılma zamanlaması konusunda aktif olarak pazarlık yapın. Tazminat ve fesih anlaşmalarında, miktar konusunda pazarlık yapmaktan daha kolay olan şey, işverene hiçbir maliyeti olmamasıdır. Bu tür bir anlaşmada nelerin yer alması gerektiği web sitemizde açıklanmıştır. Fesih sözleşmenizi gözden geçirin., Eğer hızlıca imza atmanız için baskı görüyorsanız, şunlara bir göz atmakta fayda var... Fesih anlaşmasında adil müzakere şartı.
Etkinin bir örneği
İki çalışana da 40.000 € tutarında kıdem tazminatı ödeniyor. Bir çalışan 31 Ocak'ta işten ayrılıyor ve sonrasında işsizlik maaşı alıyor; bu nedenle kıdem tazminatı aldığı yıldaki vergilendirilebilir maaşı, bir yıllık kazancının sadece küçük bir kısmını oluşturuyor. Diğer çalışan ise 31 Aralık'ta işten ayrılıyor ve tam bir yıllık maaşını almış oluyor.
İlk durumda, kalan gelir düşük olduğu ve kıdem tazminatının beşte biri vergi diliminde yalnızca ılımlı bir artışa neden olduğu için beşte bir kuralı önemli bir etkiye sahiptir. İkinci durumda ise gelir zaten üst vergi dilimindedir, bu nedenle indirim çok az fark yaratır. Brüt ödeme aynı olsa bile, net gelirdeki fark birkaç bin avroya ulaşabilir.
Bu durum genel bir kural oluşturmaz, daha ziyade imzalamadan önce karşılaştırmalı bir hesaplama yapılması önerisine yol açar. Bu hesaplama, diğer gelirlerinize, medeni durumunuza, kilise vergi yükümlülüğünüze ve işsizlik maaşı alıp almadığınıza bağlıdır. Bu hesaplama, ödemeyi ertelemenin faydalı olup olmadığını belirleyecektir.
İşsizlik ödeneği, ilerleme maddesi ve askıya alma
İşsizlik ödenekleri vergiden muaftır, ancak ilerleme maddesine tabidir. Vergi oranınızın hesaplanmasında dikkate alınır ve bu da kıdem tazminatı da dahil olmak üzere diğer gelirleriniz üzerindeki vergiyi artırır. Bu nedenle, kıdem tazminatı ödemesinin yapıldığı yıl içinde uzun bir süre işsizlik ödeneği alan herkesin genellikle vergi beyannamesi vermesi ve ek vergiler ödemesi beklenir; bu da beşte bir kuralının avantajını kısmen ortadan kaldıracaktır.
Ayrıca, sosyal güvenlik hukuku konusu da ayrı bir meseledir. Kıdem tazminatı, işsizlik ödeneği için bekleme süresine yol açmaz, çünkü bekleme süresi ödemenin kendisiyle değil, fesih türüyle bağlantılıdır. Ancak, iş ilişkisi standart ihbar süresinin bitiminden önce sona ererse ve kıdem tazminatı alırsanız, işsizlik ödeneği hakkınız kısaltılmış süre boyunca askıya alınır. Bu iki mekanizma sıklıkla karıştırılır, ancak birbirinden bağımsız olarak işlerler.
Nadiren kullanılan üç ayar vidası
Zamanlamanın yanı sıra, kıdem tazminatının ödendiği yılda vergi yükünü azaltmanın başka yolları da vardır. Bunlar bir vergi danışmanıyla görüşülmeli, ancak sözleşmede bir madde gerektirdiği için müzakere edilmelidir.
- Meslekî emeklilik planı: İş akdinin sona ermesi durumunda, kıdem tazminatının bir kısmı vergi muafiyetiyle şirket emeklilik planına yatırılabilir ve vergi muafiyeti tutarı hizmet süresine orantılı olarak artar. Bu, işverenin iş birliğini gerektirir, bu nedenle ilgili madde iş akdi fesih sözleşmesine dahil edilmelidir.
- Emekli maaşlarında yapılan kesintiler için tazminat: Erken emekliliği düşünenler, yasal emeklilik sigorta planına ödeme yaparak kesintileri dengeleyebilirler. Bu katkılar emeklilik tasarrufu olarak vergiden düşülebilir ve özellikle kıdem tazminatı ödemesinin yapıldığı yılda önemli bir etkiye sahiptir.
- Reklam giderleri ve kilise vergisi: İşten ayrılma tazminatının tahsili için yapılan yasal ve mahkeme masrafları, işletme gideri olarak düşülebilir. Olağanüstü gelirler üzerindeki kilise vergisine gelince, kiliseler genellikle başvuru üzerine kısmi bir muafiyet tanır; bu talep edilmelidir ve otomatik değildir.
Anlaşmada ne yer almalı?
Vergi açısından bakıldığında, anlaşmada beş nokta açıkça belirtilmelidir. Birincisi, iş kaybı nedeniyle ödenen kıdem tazminatı olarak tanımlanmalı, sosyal güvenlik primlerinden muaf tutulması ve tazminat olarak sınıflandırılması sağlanmalıdır. İkincisi, tutar brüt meblağ olarak belirtilmeli ve vergilerin ödenmesinden sizin sorumlu olduğunuz not edilmelidir. Üçüncüsü, ödeme tarihi belirtilmelidir.
Dördüncüsü, tatil ücreti, zaman kredileri, komisyonlar ve ikramiyeler gibi diğer kalemlerin ayrı ayrı listelenmesi. Beşincisi, şirket emeklilik planına yapılan katkılar. Ayrıca, referans mektubu, izin süresi ve işten çıkarılma nedeni de ele alınmalıdır. Kıdem tazminatı mahkeme kararıyla kararlaştırılmışsa da aynı durum geçerlidir; bu konuyla ilgili sayfamıza bakın. İş mahkemesinde haksız işten çıkarma davası. [Konu] hakkındaki makalemiz, yüksekliğin güncel uygulamada nasıl geliştiğini göstermektedir. İşten çıkarma tazminatının miktarına ilişkin mevcut içtihatlar.
Vatandaşın geliri, haciz ve nafaka
İşten ayrılma tazminatının vergilendirmenin ötesinde de etkileri vardır. İşsizlik ödeneği sona erdikten sonra temel gelir desteğine bağımlı olanlar, bu amaçla herhangi bir işten ayrılma tazminatının, hesapta kaldığı sürece, bir varlık olarak kabul edildiğinin farkında olmalıdır. Bu parayı borç ödemek veya gerekli alışverişleri yapmak gibi uygun amaçlar için derhal kullananlar, hesaplarında dokunmadan bırakanlardan farklı bir konumdadır. Bu konuyu ilgili kurumla önceden netleştirin.
İki önemli nokta daha üçüncü şahısları ilgilendirmektedir. Devam eden bir haciz veya iflas işlemi varsa, kıdem tazminatı yalnızca kısmen korunmaktadır; bazı durumlarda, kazanılan gelir için geçerli olan haciz muafiyet sınırları uygulanır. Ayrıca, kıdem tazminatı, kaybedilen kazançları telafi ettiği için, genellikle daha uzun bir süreye yayılan nafaka hesaplamalarında gelir olarak kabul edilebilir. Bu gibi durumlarda, ödemenin miktarı ve zamanlamasıyla ilgili görüşmelerde bu sonuçlar dikkate alınmalıdır.
İşte nasıl ilerleyeceğiniz:
- İmzalamadan önce hesaplayın: Toplam tutarı değil, brüt tutarı, beklenen vergi yükünü ve ödeme tarihini birlikte değerlendirin.
- Ayrı pozisyonlar: Kıdem tazminatı, tatil ücreti ve ödenmemiş maaş tutarlarının sözleşmede ayrı ayrı belirtilmesini sağlayın.
- Zamanlamayı görüşün: Ödemeyi diğer gelirlerin daha düşük olduğu bir yıla erteleyin, ancak temerrüt riskini değerlendirin.
- Faturayı kontrol edin: Ücret vergisi beyannamesinde ayrı bir kalem olarak yer alıp almadığını kontrol edin; bu, normal ücret olarak değerlendirilmez.
- Vergi beyannamenizi gönderin: Hiçbir açıklama yok, beşte bir kuralı yok. Reklam giderleri için makbuzları toplayın.
- Bir vergi danışmanıyla görüşün: Karşılaştırma amacıyla ve emeklilik haklarının kullanımını değerlendirmek için, ideal olarak sözleşmeyi imzalamadan önce.
İşten ayrılma tazminatının vergilendirilmesiyle ilgili sıkça sorulan sorular
Mesele sadece miktar konusunda pazarlık yapmak değil.
Brüt tutarı aynı olan iki kıdem tazminatı, ödeme tarihine ve sözleşmenin yapısına bağlı olarak net olarak birkaç bin euro farklılık gösterebilir. Her ikisini de müzakere ediyor ve vergi sonuçlarını vergi danışmanınızla koordine ediyoruz. Teklif alındıktan sonra, Durumunuzu bize anlatın.. İlk görüşme ve kısa değerlendirme ücretsizdir ve size en kısa sürede geri dönüş yapacağız.
yazar
Raphael Lugowski
Raphael Lugowski, iş hukuku alanında uzmanlaşmış bir avukattır ve 2016 yılından beri bireysel ve toplu iş hukuku alanlarında çalışanlara, işçi konseylerine ve personel konseylerine danışmanlık yapmaktadır. Uzmanlık alanları arasında işten çıkarılmaya karşı koruma, fesih sözleşmeleri, iş anayasası hukuku ve dijitalleşme ile yapay zekanın kesiştiği iş hukuku yer almaktadır.
Yazar profiline git →